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Reglas para la contabilidad electrónica

Entre las disposiciones de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, se encuentra la la implementación de la Contabilidad Electrónica, la cual entró en vigor el pasado 01 de julio y permitirá que los contribuyentes presenten su información contable a través de la plataforma electrónica del SAT conocida como Buzón Tributario.

El pasado 4 de julio se dieron a conocer las reglas para presentar correctamente la Contabilidad Electrónica. A continuación, te presentamos un resumen de estos lineamientos:

  • La contabilidad se deberá entregar de manera mensual a través del Buzón Tributario, se exceptúan a los contribuyentes que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”

  • El plazo de envío para las personas morales será a más tardar el día 25 del mes inmediato posterior y, para las personas físicas será el día 27 del mes inmediato posterior.

  • Las personas morales deberán enviar el archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio en la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales a más tardar el 20 de abril del ejercicio inmediato posterior. Las personas físicas a más tardar el 22 de mayo del ejercicio inmediato posterior.

  • Si los archivos enviados contienen errores informáticos, la Autoridad Tributaria dará aviso a través del Buzón Tributario para que, dentro de un plazo de 3 di?as hábiles, el contribuyente corrija dicha situación y los envíe de nuevo. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se entenderán por no presentados.

  • Sobre la entrega de las balanzas de comprobación:

La balanza de julio se deberá enviar en Octubre 2014

La de agosto en Noviembre 2014

La de septiembre y octubre en Diciembre 2014

La de noviembre y diciembre en Enero 2015

  • La Balanza de comprobación incluye saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden.

  • Se deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados conforme al Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 referente a la Contabilidad Electrónica, apartado C (puedes descargar el Anexo aquí )

  • Sobre las pólizas generadas, se incluye el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación y los impuestos con las distintas tasas de cuotas y actividades por las que no se deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC del mismo.

  • La presentación de las pólizas será requerida cuando se solicite información contable sobre los contribuyentes dentro del ejercicio de facultades de comprobación o cuando se solicite como requisito en la presentación de solicitudes de devolución o compensación.

  • La primera vez que un contribuyente presente su declaración electrónica deberá enviar su catálogo de cuentas, el cual se compone de: Versión, RFC, total de cuentas, mes y año.

  • Se instauró un Catálogo de Cuentas homologado para todos los contribuyentes con base en Códigos Agrupadores del SAT, el cual es el siguiente:

 

Activos Circulantes

1 Caja

1.1 Caja y efectivo

2Bancos

2.1Bancos nacionales

2.2Bancos extranjeros

3Inversiones

3.1Inversiones en Valores

3.2Inversiones temporales

4Clientes

4.1Clientes nacionales

4.2Clientes extranjeros

4.3Partes relacionadas

5Cuentas por Cobrar

5.1Documentos por Cobrar corto plazo

5.2Partes relacionadas

5.3Intereses por cobrar

6Títulos de crédito

6.1Títulos de crédito

7Créditos otorgados

7.1Créditos otorgados

8Deudores diversos

8.1Funcionarios y Empleados

8.2Socios y accionistas

8.3Partes relacionadas

8.4Otros deudores diversos

9Estimación de Cuentas Incobrables

9.1Estimación de Cuentas Incobrables

10Pagos Anticipados

10.1Seguros y Fianzas Pagadas por Anticipado

10.2Rentas Pagadas por Anticipado

10.3Intereses Pagados por Anticipado

10.4Otros pagos anticipados

11Impuestos a favor

11.1IVA a favor

11.2ISR a favor

11.3IETU a favor

11.4IDE a favor

11.5IA a favor

11.6Otros impuestos a favor

12Pagos provisionales

12.1Pagos provisionales de ISR

13Inventarios

13.1Inventarios

14Obras en proceso

14.1Obras en proceso

15Impuestos acreditables pagados

15.1IVA acreditable pagado

15.2IVA acreditable de importación pagado

15.3IEPS acreditable pagado

15.4IEPS pagado en importación

16Impuestos acreditables por pagar

16.1IVA pendiente de pago

16.2IVA de importación pendiente de pago

16.3IEPS pendiente de pago

16.4IEPS pendiente de pago en importación

17Anticipo a proveedores

17.1Anticipo a proveedores

18Otros Activos Circulantes

18.1Otros Activos Circulantes

 

Activos no circulantes

19Terrenos

19.1Terrenos

20Edificios

20.1Edificios

21Maquinaria y equipo

21.1Maquinaria y equipo

22Equipo de transporte

22.1Equipo de transporte

23Mobiliario y equipo de oficina

23.1Mobiliario y equipo de oficina

24Equipo de cómputo

24.1Equipo de cómputo

25Depreciación acumulada

25.1Depreciación acumulada de edificios

25.2Depreciación acumulada de maquinaria y equipo

25.3Depreciación acumulada de equipo de transporte

25.4Depreciación acumulada de mobiliario y equipo

25.5Depreciación acumulada de equipo de cómputo

25.6Depreciación acumulada de otros activos

26Adaptaciones y mejoras

26.1Adaptaciones y mejoras

27Gastos Pre Operativos

27.1Gastos Pre Operativos

28Gastos de instalación

28.1Gastos de instalación

29Gastos de organización

29.1Gastos de organización

30Investigación y Desarrollo de Mercado

0.1Investigación y Desarrollo de Mercado

31Marcas y Patentes

31.1Marcas y Patentes

32Depósitos en Garantía

32.1Depósitos en Garantía

33Crédito Mercantil

33.1Crédito Mercantil

34Impuestos diferidos

34.1Impuestos diferidos

35Cuentas por cobrar a largo plazo

35.1Cuentas por cobrar a largo plazo

36Otros Activos No Circulantes

36.1Otros Activos No Circulantes

 

Pasivos Circulantes

37Proveedores

37.1Proveedores Nacionales

37.2Proveedores Extranjeros

37.3Partes Relacionadas

38Cuentas por Pagar a corto plazo

38.1Documentos por Pagar

38.2Documentos por Pagar Bancarios

38.3Dividendos por Pagar

38.4Partes Relacionadas

38.5Intereses por pagar

39Acreedores diversos

39.1Socios, Accionistas o Representante legal

39.2Partes Relacionadas

39.3Otros Acreedores Diversos

40Anticipo de Clientes

40.1Anticipo de clientes

41Impuestos trasladados

41.1IVA trasladado

41.2IEPS trasladado

42Impuestos trasladados cobrados

42.1IVA trasladado cobrado

42.2IEPS trasladado cobrado

43Impuestos trasladados no cobrados

43.1IVA trasladado no cobrado

43.2IEPS trasladado no cobrado

44Impuestos y Derechos por Pagar

44.1IVA por pagar

44.2IEPS por pagar

44.3ISR por pagar

44.4PTU por Pagar

44.5IETU por Pagar

44.6Impuestos estatales y municipales por pagar

44.7Otros impuestos por pagar

44.8Derechos por Pagar

45Impuestos Retenidos

45.1Retenciones salarios y asimilados

45.2Retenciones IVA

45.3Retenciones arrendamiento ISR

45.4Retenciones servicios profesionales ISR

45.5Retenciones dividendos

45.6Otras retenciones

46Pagos por terceros

46.1Pagos por terceros

47Otros Pasivos circulantes

47.1Otros Pasivos circulantes

 

Pasivos no circulantes

48Acreedores a Largo Plazo

48.1Socios, Accionistas o Representante legal

48.2Partes Relacionadas

48.3Otros Acreedores a largo plazo

49Cuentas por Pagar a Largo Plazo

49.1Documentos por Pagar a Largo Plazo

49.2Documentos por Pagar Bancarios a Largo Plazo

49.3Partes Relacionadas

49.4Hipotecas por Pagar

49.5Intereses por pagar a largo plazo

50Cobros anticipados

50.1Rentas Cobradas por Anticipado

50.2Intereses Cobrados por Anticipado

50.3Factoraje Financiero

50.4Otros Cobros por Anticipado

51Otros Pasivos a Largo Plazo

51.1Otros Pasivos a Largo Plazo

 

Capital

52Capital social

52.1Capital fijo

52.2Capital variable

52.3Aportaciones para Futuros Aumentos a Capital

53Reserva Legal

53.1Reserva Legal

54Resultado del Ejercicio

54.1Utilidad del Ejercicio

54.2Pérdida del Ejercicio

55Resultado de Ejercicios Anteriores

55.1Utilidad de Ejercicios anteriores

55.2Pérdida de Ejercicios anteriores

56Otras Cuentas de Capital

56.1Otras Cuentas de Capital

 

Ingresos

57Ventas

57.1Ventas Gravadas a Tasa general contado

57.2Ventas Gravadas a Tasa general crédito

57.3Ventas Gravadas al 0% contado

57.4Ventas Gravadas al 0% crédito

57.5Ventas Exentas contado

57.6Ventas Exentas crédito

58Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas

58.1Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas a tasa general

58.2Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas al 0%

58.3Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas exentas

59Productos financieros

59.1Productos financieros

60Otros Ingresos

60.1Otros Ingresos

 

Costos

61Costo de Ventas

61.1Costo de Ventas

62Compras

62.1Compras nacionales

62.2Compras al extranjero

63Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras

63.1Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras

64Otras cuentas de costos

64.1Otras cuentas de costos

 

Gastos

65Gastos Generales

65.1Gastos Generales

65.2Combustibles y lubricantes

65.3Correos

65.4Internet

65.5Viáticos y gastos de viaje

65.6Gastos de representación

65.7Teléfono

65.8Agua

65.9Electricidad

65.10Vigilancia y limpieza

65.11Materiales de oficina

65.12Gastos legales

65.13Mantenimiento y conservación

65.14Seguros y fianzas

65.15Gastos no deducibles

65.16Otros impuestos y derechos

65.17Recargos fiscales

65.18Cuotas y suscripciones

65.19Propaganda y publicidad

65.20Fotocopiado

65.21Donativos

65.22Asistencia técnica

65.23Fletes

65.24Impuesto de importación

65.25Impuesto de exportación

65.26Regalías sin retención

65.27Regalías sujetas al 5%

65.28Regalías sujetas al 10%

65.29Regalías sujetas al 25%

65.30Regalías sujetas al 30%

65.31Comisiones sobre ventas

65.32Patentes y marcas

65.33Materias primas de producción

65.34Materiales auxiliares de producción

65.35Comisiones bancarias

66Gastos de Ventas

66.1Gastos de Ventas

67Gastos de Administración

67.1Gastos de Administración

68Gastos Financieros

68.1Gastos Financieros

69Otros Gastos

69.1Perdida en venta de terrenos

69.2Perdida en venta de edificios y construcciones

69.3Perdida en venta de maquinaria

69.4Perdida en venta de equipo de transporte

69.5Perdida en venta de mobiliario y equipo

69.6Perdida en venta de equipo de computo

69.7Perdida en enajenación de acciones

69.8Perdida por deterioro de activos

69.9Otros

70Participación de los Trabajadores en las Utilidades

70.1Participación de los Trabajadores en las Utilidades

71Gastos no deducibles

71.1Gastos no deducibles

72Depreciación contable

72.1Depreciación contable de edificios

72.2Depreciación contable de maquinaria y equipo

72.3Depreciación contable de equipo de transporte

72.4Depreciación contable de mobiliario y equipo

72.5Depreciación contable de equipo de cómputo

72.6Depreciación contable de otros activos

73Amortización contable

73.1Amortización contable

 

Cuentas de Orden

74CUCA

74.1CUCA

75CUFIN

75.1CUFIN